源泉所得税

このページの目的：給与から天引きする所得税（源泉徴収税額）の求め方と、納付の流れを理解する。

基本

会社は、給与を支払うときに所得税（および復興特別所得税）を天引きし、本人に代わって国に納付します。これを 源泉徴収 といいます。

• 毎月天引きするのは 概算 の金額です。
• 1年間の給与が確定する年末に、年末調整 で正しい税額を計算し、過不足を精算します（年末調整）。

毎月の税額の求め方

「給与所得の源泉徴収税額表（月額表）」 を使います。

1. その月の給与から 社会保険料等（社会保険・雇用保険の本人負担分）を差し引いた金額を求める。
2. その金額を税額表の「その月の社会保険料等控除後の給与等の金額」の行に当てはめる。
3. 扶養親族等の数 の列と交わったところの金額が、その月の源泉徴収税額。

（日払い・週払いは「日額表」、賞与は「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」を使います。）

WARNING

税額表は毎年更新されます。必ず最新の税額表を使ってください。

甲欄と乙欄

区分	対象	税額
甲欄	「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」を提出している人（主たる給与）	通常
乙欄	提出していない人（他社が主たる給与など）	高め

申告書は、その年の最初の給与支払日の前日までに提出してもらいます。

計算例

数値は説明用です

金額は最新の「給与所得の源泉徴収税額表」で確認してください。ここでは求め方の流れを示します。

前提：役員 A さん、45歳、役員報酬 月額 500,000円、扶養親族なし、扶養控除等申告書 提出済み（甲欄）。

1. 社会保険料等を差し引く 500,000円 − 74,750円（社会保険料の本人負担。社会保険 の計算例）＝ 425,250円
2. 税額表を引く 月額表の「425,000円以上 428,000円未満」（表の区切りによる）の行 × 「扶養親族等の数 0人」の列。
3. その欄の金額 が、その月の源泉所得税（この給与水準・扶養0人・甲欄なら おおむね2万円前後。必ず最新の税額表で確認）。

扶養親族が1人いる場合は、同じ行の「1人」の列を見る（税額は下がる）。

賞与の源泉所得税

1. 前月の給与（社会保険料等控除後）と扶養人数から、「算出率の表」で税率を求める。
2. （賞与から社会保険料等を引いた額）× その税率。

納付

方式	納付期限
原則	徴収した月の 翌月10日
納期の特例	給与の支給人員が常時10人未満で申請した場合、1〜6月分を7月10日／7〜12月分を翌年1月20日 の年2回

「給与所得・退職所得等の所得税徴収高計算書（納付書）」で納付します。

入社・退職があったとき

場面	やること
入社	・「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」を提出してもらう（提出があれば甲欄）。 ・その年に前職がある人は、前職の「源泉徴収票」を回収する（年末調整で前職分を合算するため）。
退職	・退職日までの給与について、退職後1か月以内に「源泉徴収票」を交付する（本人・税務署・市区町村用）。 ・年の途中で退職し、その年に再就職しない人は、原則 本人が確定申告 して精算する（会社は年末調整しない）。

実務での処理（会計入力）

（給与支払時：天引き分を預り金へ）
借方 未払金 / 貸方 預り金（源泉所得税）  20,000

（納付時：原則 翌月10日）
借方 預り金（源泉所得税）  20,000 / 貸方 普通預金  20,000

※仕訳の全体像は 給与（会計入力）。

チェックポイント

• 甲欄／乙欄が正しいか（扶養控除等申告書の提出状況）
• 「社会保険料等控除後」の金額で税額表を引いているか
• 中途入社者から前職の源泉徴収票を回収したか
• 退職者へ源泉徴収票を交付したか
• 納期の特例の対象か（対象なら納付は年2回）
• 年末調整の還付・追徴を、翌年1月（または12月）の納付に反映しているか

よくあるミス

• 社会保険料を引く前の金額で税額表を引いてしまう
• 扶養控除等申告書が未提出なのに甲欄で計算する
• 中途入社者の前職分の源泉徴収票を回収せず、年末調整ができない
• 賞与の源泉を、月額表で計算してしまう

関連ページ

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• 給与（会計入力）