課税売上割合

このページの目的：課税売上割合の計算方法と、仕入税額控除への影響を理解する。

基本

課税売上割合 は、総売上のうち課税売上（＋免税売上）が占める割合です。

                課税売上高（税抜）＋ 免税売上高
課税売上割合 ＝ ─────────────────────────────────
                課税売上高 ＋ 免税売上高 ＋ 非課税売上高

• 原則として、その課税期間の金額で計算します。
• 「不課税（対象外）」は、分母にも分子にも含めません。

なぜ重要か

課税売上割合によって、仕入税額控除の方法 が変わります。

状況	仕入税額控除
課税売上割合 95%以上 かつ 課税売上高 5億円以下	支払った消費税を 全額控除
上記以外（95%未満、または課税売上高 5億円超）	個別対応方式 または 一括比例配分方式 で計算

課税売上割合が下がりやすいケース

• 土地の売却があった（非課税売上）
• 受取利息・社宅家賃・保険外交手数料など非課税売上がある
• 土地の売却など臨時的なもので割合が大きく下がる場合、「課税売上割合に準ずる割合」の承認を受けられることがある（要相談）。

チェックポイント

• 非課税売上（土地売却・受取利息・住宅家賃など）を計上もれしていないか
• 不課税を非課税として分母に入れていないか
• 当期に、割合を大きく動かす取引（土地の売却など）がなかったか

よくあるミス

• 受取利息などの非課税売上を「不課税」で処理し、割合の計算がずれる
• 税込経理なのに税込金額のまま割合を計算する（原則は税抜）

関連ページ

• 課税・非課税・不課税
• 仕入税額控除
• 個別対応方式
• 一括比例配分方式