税込経理・税抜経理

このページの目的：税込経理と税抜経理の違いと、どちらを使うかの考え方を理解する。

基本

消費税の経理処理には、2つの方式があります。

方式	仕訳の金額	消費税の扱い
税込経理	消費税を 含めた 金額で計上	納付する消費税は「租税公課」（費用）、還付は「雑収入」
税抜経理	本体価格と消費税を 分けて 計上	「仮払消費税」「仮受消費税」で集計し、差額が納付額／還付額

• 免税事業者 は、税込経理のみです。
• 課税事業者 は、税込経理か税抜経理かを選べます（一度決めたら継続して適用します）。
• どちらを採用しているかは 顧問先ごとに決まっています。担当を引き継ぐときに確認してください。

最終的な利益は近くなるが、差が出るところ

• 減価償却資産・棚卸資産の 計上額（税込経理は消費税込みの金額で計上する）
• 少額の判断基準（10万円・30万円など）を 税込みで見るか税抜きで見るか
• 交際費の損金不算入額の計算 など

このため、方式によって税額計算に差が出ることがあります。詳細な取扱いは担当者に確認 してください。

実務での処理

会計ソフトの設定で方式が決まっており、入力時に 税区分（課税・非課税・不課税・軽減8% など）を正しく選べば、消費税額は自動で計算されます。入力担当として大事なのは、取引ごとの税区分を正しく付けること です（消費税区分）。

具体例

11,000円（本体10,000円＋消費税1,000円）の消耗品を現金で購入

【税込経理】
借方 消耗品費 11,000 / 貸方 現金 11,000

【税抜経理】
借方 消耗品費   10,000 / 貸方 現金 11,000
借方 仮払消費税  1,000

チェックポイント

• その顧問先は免税事業者か、課税事業者か
• 課税事業者の場合、税込経理か税抜経理か（前期と同じか）
• 入力時の税区分（課税／非課税／不課税／軽減8% など）が正しいか

よくあるミス

• 免税事業者なのに税抜経理で入力してしまう
• 期の途中で方式が混在する
• 税区分の付け間違い（非課税と不課税、標準税率と軽減税率 など）

関連ページ

• 消費税の基本
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